稅務種類
直接稅
本澳的直接稅包括營業稅、所得補充稅、職業稅、市區房屋稅。經銷權給予的收入也是直接稅的一種。
 
間接稅
本澳的間接稅包括印花稅、消費稅、旅遊稅、機動車輛稅地租。當中,消費稅佔整個間接稅收益的最大部分。
直接稅 間接稅
營業稅
所得補充稅
職業稅
市區房屋稅
經銷權給予的收入
印花稅
消費稅
旅遊稅
機動車輛稅
地租
營業稅
所有在澳門從事商業或工業業務所得的收入,不論他們的居留權或總公司是否在澳門,都必需繳交營業稅。
任何人有意在澳門經營任何商業或工業活動,都必須先登記。已登記的活動都將受營業稅制約束及管制。因此,營業稅實際是一種商業登記費用。不同的工商業活動會被徵收不同的費用,但需留意的是,單是營業稅的登記或繳納,並不代表獲準從事該項營利事業的許可或准照。納稅人不但需要繳納對該項營利事業相關的營業稅額,還應申請適當的營利事業牌照。
任何工商業活動都必須在開業前三十天向財政局登記,而稅款需在開業前和之後繳納。
除銀行及保險業外, 各行業需根據其業務性質繳納由MOP500至MOP1500不等的年度營業稅。
所得補充稅總收入
所得補充稅 (即利得稅) 的徵收是以個人或企業不論其住所或總行設在何處而在澳門所得之總收入,但不包括在澳門之房屋取得之租金收益。
個人之總收入是指其工商業活動之收益和在工作取得之收益。
企業之總收入是指由工商業活動所取得之收益。
納稅人
在所得補充稅之條例下,納稅人是被分為以下兩個級別:
A組(納稅人):
  1. 所有不具名有限公司(SARL)、股份有限公司及合作社。
  2. 任何性質的公司,其資本不少於澳門幣一百萬元或可課稅利潤在近三年平均達澳門幣五十萬元以上。
  3. 其他的納稅人,提交聲明列入此組者。
屬A組的納稅人將根據其適當組織的賬目計算出來的實際利潤課稅,並需提交由註冊核數師或會計師證明的納稅申請表。
B組(納稅人):
凡指所有不屬於A組納稅人之工商企業。B組納稅人將根據由財政局估定其所得利潤課稅。
 
稅率
由二零一四年開始,所得補充稅可課稅的年收益豁免增至MOP600,000。
 
所得補充稅稅率表
可課稅的年收益 稅率(%)
六十萬元以下 豁免
六十萬元以上 12
 
申報及繳納
申報
納稅人應於下列期限向財政局遞交年度稅項申報書:
  1. A組納稅人,於每年四月一日至六月三十日內遞交。
  2. B 組納稅人,於每年二月一日至三月三十一日內遞交。
征稅
所得補充稅將平分為兩期繳納,第一期於每年九月份繳交,第二期則於十一月份繳交。倘若稅款不超過三千元者,應一次於九月份一次繳納全部。
 
職業稅
職業稅總收入
在澳門地區所取得之個人收益包括薪金、日薪、賞金、傭金、津貼、免費住宿的價值和其他額外收入都必須繳納職業稅。
 
納稅人
須遵繳職業稅之納稅人是被人分為兩組:第一組為僱員(指替他人服務而從事任何職業,無論係以日薪散工或支付月薪方式者)和第二組專業人士(指以自僱方式及提供專業服務者)。
倘若是僱員,僱主應在支付或給予散工或僱員薪酬時從中代扣應課稅款,並在每一季指定期限內將所代扣之稅款繳交政府庫房。
屬專業人士者,徵稅是根據其去年的淨得利潤計算。
根據適當編製的會計,並經按照現行法律規定在財政局註冊的核數師或會計師簽名及核對;其經營年度的虧蝕得以在隨後一年或多年,但以三年為限,在可課稅收益內減除。
 
稅率
職業稅稅率是根據收入逐級增加,最高為總收入的百分之十二,無任何附加。扣除不課稅收益後的工作收益,在計稅前扣減百分之二十五,之後按以下計算:
 
職業稅稅率表
可課稅的年收益
百分率
收益至144,000.00元
豁免
累進超出所指金額
 
至20,000.00元
7%
由20,001.00元至40,000.00元
8%
由40,001.00元至80,000.00元
9%
由80,001.00元至160,000.00元
10%
由160,001.00元至280,000.00元
11%
280,000.00元以上
12%
 
根據每年財政局年度預算案內訂定的稅務優惠,職業稅稅額享受指定扣減率。2017年度之職業稅稅務扣減率訂定為百分之三十。
 
申報及繳納
僱用散工或僱員的僱主,應由僱用日起計,十五天期限內,將有關認別文件的影印本及適當填報的M/2式登記表送交澳門財稅廳。若已登記之僱員資料有任何更改,僱主必須在發生日起計十五天期限內向財政局申報。
僱主在支付或給予散工或僱員的薪金時,應從中代扣之稅款按稅率計得款項,並於每月或每季把代扣之稅款繳交政府庫房。非本澳居民需每月繳交稅款。
屬一般專門職業之納稅人,若最後三年營業額的平均值等於或超過澳門幣一百萬元,或為其服務的合作人不少於四個並屬專業人士,按法律必須於每年四月十五日前向財政局遞交申報書,載明去年所收受或交由處理的一切薪酬或收益並必須由註冊核數師或會計師證明。
徜屬其他自由及專門職業之納稅人,應於每年一月及二月份內遞交職業稅申報書,載明上年度所收受或交由處置的一切薪酬或收益。在這些情況下,申報書可豁免註冊核數師或會計師之證明。
 
非本地居民之納稅人
在本澳工作之非本地居住的專家、技術人員及專門技工均須繳納職業稅。稅額與澳門居民相同,至少為百分之五的代扣,即使其報酬尚未超過豁免額者亦然。僱主須每月指定之期限內向庫房繳納代扣之稅款。
 
 
市區房屋稅
市區房屋稅
房屋稅是以在本澳房屋的收入為課征對象,不管該房屋是作出租用途或自住。倘是有租賃關係,其收益為有關租金;倘無租賃關係,其收益為使用人或享用人所取得的或可能取得的經濟利益。對所有市區房屋的可課稅收益徵稅時,稅率為百分之十六。如房屋沒有出租,其稅率為官方估計價值百分之十。納稅人可向財政局申請從收益扣除百分之十來支付保養費及維修費。
房屋稅應在六月、七月及八月一次性繳納。
下列情況可享受房屋稅豁免:
1. 經營任何工業的個人或團體,專供其工業場所之開設及工作用的非租賃樓宇。
2. 新建樓宇供居住或商業用者,以及經改良或擴建的樓宇,其工程價值根據估計至少相當於該樓宇時值百分之五十者,該等樓宇的收益享受房屋稅豁免。在澳門市為四年,在海島市則為六年。
3. 新建樓宇供開設工業單位或工廠用者的收益。在澳門市,期間為五年;在海島市則為十年。
4. 樓宇供不牟利學校、經宣告為公益的團體及宗教組織或團體使用。
印花稅
印花稅
任何用作資產轉移依據之文件、文書及行為都須繳納印花稅。
 
在轉移物業時,以有償方式移轉不動產至二百萬元,稅率為百分之一;二百萬元以上至四百萬元,稅率為百分之二;四百萬元以上,稅率為百分之三。而以無償方式移轉不動產或資產超過澳門幣五萬元便須繳納百分之五的印花稅。物業交換,雙方都要納稅。
 
商業或工業公司股份之讓與,則按照讓與之價值百分之一為印花稅。
 
如股份的移轉引致一股東取得該公司股份或出資後,即擁有該公司資本超過百分之八十,該股東須繳納百分之三的印花稅,而可課稅金額的計算基礎為相當於有關股東在有關公司擁有的不動產價值的百分比。兩夫婦視為一股東。
 
對某些重要文件或交易的價值之稅率如下:
1. 公司註冊資本
一百萬元以下 千分之四
一百萬元以上至五百萬元 千分之三
五百萬元以上至一千萬元 千分之二
一千萬元以上 千分之一
 
2. 公共合約
以有償方式移轉不動產至二百萬元 百分之一
以有償方式移轉不動產二百萬元至四百萬元 百分之二
以有償方式移轉不動產四百萬元以上 百分之三
以無償方式移轉澳門幣五萬元以上的資產 百分之五
股份之移轉 百分之一至百分之三
貨物的供應 千分之二至千分之五
保費及額外保費 百分之二至百分之五
銀行收取之利息及傭金 百分之一
        
其他間接稅
消費稅
所有燃料及潤滑油、煙草及酒精均須繳納消費稅,除特別列明之外,所有含酒精的飲料均按其到岸價格徵稅。
 
旅遊稅
旅遊稅之課徵對象為在澳門的營業場所在其特定活動範圍內提供之服務。這些場所包括酒店、賓館、舞廳、夜總會、按摩院及桑拿浴室等。稅率為所支付之服務費百分之五。
 
機動車輛稅
此稅項是以新機動車輛,包括輕型汽車、重型汽車、客車、貨車、客貨車、牽引車及鉸接式車、重型摩托車及輕型摩托車或供進口者或市場代理自用的機動車輛的實際售價為課征對象。稅率是介乎於百分之三十至百分之五十五之間(重型摩托車及輕型摩托車是百分之十至百分之三十)。
 
地租
在澳門擁有土地是不需繳納任何稅款,但若土地是從澳門政府租賃的,便必須繳納地租。應繳租金數目是視乎土地的位置及其特點和用途。